Skip to main content

Схема амортизации - это математическая модель того, как актив будет расходоваться со временем. Для каждого актива, который подвергается амортизации, вы должны определить амортизационную схему. Важно помнить, что для налоговых целей вам необходимо амортизировать активы по определенной норме. Эта норма называется налоговая амортизация. Для целей финансового учета вы свободны выбирать любой метод по желанию. Это бухгалтерская амортизация. Многие небольшие бизнес-структуры применяют одинаковые нормы налоговой и бухгалтерской амортизации. Таким образом, уменьшается разница между чистым доходом в финансовых отчетах и облагаемой налогом прибыли.

В этом разделе будут представлены 3 из наиболее популярных схем амортизации: линейная, геометрическая и сумма цифр. Для упрощения примеров мы будем считать, что ликвидационная стоимость актива, подлежащего амортизации будет равна нулю. Если вы хотите применить ликвидационную стоимость, вам надо прекратить амортизировать актив, как только чистая балансовая стоимость сравняется с ликвидационной.

  1. Линейная амортизация уменьшает стоимость актива на фиксированную сумму до тех пор, пока чистая стоимость не станет равной нулю. Это самый простой способ вычисления, где вы просто определяете продолжительность службы актива и делите стоимость равными частями на срок службы.

    Пример: вы купили компьютер за $1500 и хотите амортизировать его за период в 5 лет. Годовая сумма амортизации будет равняться $300, исходя из следующих расчетов:
    Таблица 11.1. Пример схемы линейной амортизации
    Год Амортизация Remaining Value
    0 - 1500
    1 300 1200
    2 300 900
    3 300 600
    4 300 300
    5 300  
  2. Геометрическая амортизация оценивается фиксированным процентом стоимости актива за предыдущий период. Это схема прямой амортизации, более часто применяемая в начальный период. По этой схеме стоимость актива уменьшается экспоненциально, в конечном итоге оставляя значение больше нуля (стоимость перепродажи).
    Пример: возьмем вышеприведенный пример с годовой амортизацией 30%.
    Таблица 11.2. Пример геометрической схемы амортизации
    Год Амортизация Remaining Value
    0 - 1500
    1 450 1050
    2 315 735
    3 220.50 514.50
    4 154.35 360.15
    5 108.05 252.10

    Примечание:Имейте в виду: налоговые власти могут требовать (или разрешать) больший процент амортизации в начальный период. С другой стороны, в Канаде, все наоборот, так как там разрешают только половину общей "Стоимости капитальных расходов" за первый год. Результатом этого подхода есть то, что стоимость актива уменьшается более быстро в начале, чем в конце, что возможно более реалистично для большинства активов, чем в линейной схеме. Это точно подходит для автомобилей.
  3. Сумма цифр - это фронтальная схема амортизации, подобная геометрической схеме, за исключением того, что стоимость актива достигает нуля в конце периода. В этой схеме большая часть амортизации применяется в начале периода. Этот метод наиболее часто применяется в англосаксонских странах. Смотрите пример:
    Пример: в начале, вы делите стоимость актива на сумму лет использования. Для нашего вышеприведенного условия при стоимости актива $1500, который будет использоваться 5 лет, вы получаете 1500/(1+2+3+4+5)=100. Затем амортизация и стоимость актива рассчитываются следующим образом:
    Таблица 11.3. Пример схемы амортизации сумма цифр
    Год Амортизация Remaining Value
    0 - 1500
    1 100*5=500 1000
    2 100*4=400 600
    3 100*3=300 300
    4 100*2=200 100
    5 100*1=100 0