11.1 Основные понятия

Амортизация - это метод подсчета издержек на приобретение капитала с течением времени. Существуют две причины, по которым вы можете записывать амортизацию: вы ведете учет ваших личных финансов и хотели бы отслеживать свою чистую стоимость; вы ведете бухгалтерию для небольшого бизнеса и хотите создать финансовый отчет, на основе которого вы будете готовить налоговую декларацию.

Метод записи амортизации одинаков в обоих случаях, но конечная цель различна. В этом разделе будет рассмотрено различие между ними. Но сначала немного терминологии.

  • Накопленная амортизация - накопленный итог бухгалтерской амортизации, взятый за период существования актива. Он аккумулируется на счет амортизации в секции активов.
  • Бухгалтерская амортизация - это сумма амортизации, которую вы внесли в ваши бухгалтерские отчеты за отчетный период.
  • Справедливая рыночная стоимость - сумма, за которую может быть продан актив в данное время
  • Чистая балансовая стоимость - это разница, между первоначальной стоимостью и амортизацией, взятой на определенную дату
  • Первоначальная стоимость - это сумма, которую стоил актив при покупке. Она включает любые затраты по приведению актива в состояние пригодное к использованию. Например, доставка, стоимость установки, специальное обучение
  • Ликвидационная стоимость - это предполагаемая стоимость актива в конце его срока службы (вам)
  • Налоговая амортизация - это сумма амортизации, которую вы учитываете в целях уменьшения налога на прибыль.

11.1.1 Личные финансы

Амортизация в личных финансах используется для периодического снижения стоимости активов, чтобы дать вам точную оценку вашей текущей чистой стоимости. Например, если вы владеете автомобилем, вы можете отслеживать его текущую стоимость, ведя ежегодный учет амортизации.
Для достижения этого, вы учитываете действительную покупку как актив и затем ежегодно учитываете амортизационные расходы (смотрите раздел Примеры для примера). Результатом этого будет то, что чистая балансовая стоимость и справедливая рыночная стоимость станут приблизительно равными к концу года.

Амортизация для личных финансов не имеет отношения к налогам, она просто используется для того, чтобы помочь оценить вашу чистую стоимость. Поэтому особых правил для оценки амортизации нет, пользуйтесь ею по своему разумению.

Для каких активов следует оценивать амортизацию? Так как идея амортизации для личных финансов - просто дать вам оценку вашей чистой стоимости, то надо отслеживать только амортизацию активов с известной стоимостью, которые потенциально могут быть проданы. Например, машина или катер.

11.1.2 Бизнес

В противоположность личным финансам, где целью есть контроль личной стоимости, бизнес заботится о соответствии расходов на покупку основных фондов и доходов, производимых ими. Это делается посредством бухгалтерской амортизации. Бизнес-структуры также стыкаются с местным налоговым законодательством, касающимся амортизации активов. Это называется налоговой амортизацией. Бизнес свободен в выборе схемы бухгалтерской амортизации, но схема использования налоговой амортизации постоянна. Чаще всего на этом не заканчиваются различия между бухгалтерской и налоговой амортизациями, но можно предпринять определенные шаги для уменьшения таких различий.

Теперь, какие приобретения должны быть капитализированы? Если вы надеетесь, что что-то, приобретаемое вами, поможет получать доход дольше, чем только в текущем году, то покупку следует капитализировать. Сюда включаются вещи наподобие земельных участков, зданий, оборудования, автомобилей и компьютеров - на срок их использования в целях бизнеса. Сюда не включаются предметы, которые можно счесть инвентарем. Если вы совершаете покупку с целью ее последующей перепродажи, то ее не следует капитализировать.

Дополнительно к приобретению самого актива, любые расходы, связанные с приведением этого актива в состояние, годное к употреблению, также должны быть капитализированы. Например, если вы покупаете часть оборудования и ее необходимо доставить из пригорода, затем произвести некоторые работы с электричеством, чтобы можно было ее включить, также провести несколько тренингов, чтобы знать, как использовать машину, то все эти расходы следует включить в стоимость оборудования.

Также вам необходимо знать приблизительную ликвидационную стоимость актива. Обычно ее предполагают равной нулю. Идея определения ликвидационной  стоимости предполагает, что актив будет амортизироваться до тез пор, пока его чистая стоимость не станет равной ликвидационной стоимости. Затем, после списания актива, вы не будете иметь прибыли или потери в результате ликвидации актива.

Последним шагом является определение метода амортизации. Который вы хотите применять. Это будет обсуждаться на нескольких последующих страницах.

Предупреждение:Знайте, что разные страны могут иметь значительно различающуюся налоговую политику относительно амортизации. Этот документ может действительно дать вам несколько основных идей для применения вашей излюбленной налоговой/амортизационной политики.